Podatki od nieruchomości w Hiszpanii dla nierezydentów. IBI (podatek katastralny) i IRNR

Ta strona zbiera najważniejsze podatki, które dotyczą osoby mającej mieszkanie w Hiszpanii, ale niebędącej hiszpańskim rezydentem podatkowym. Opisuje przepisy i odsyła do źródła; nie wylicza kwot i nie zastępuje analizy konkretnej sprawy. Stan prawny na dzień aktualizacji podany wyżej.

IBI, roczny podatek gminny

IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) to roczny podatek gminny od nieruchomości, liczony od wartości katastralnej (TRLHL, art. 60–77). Stawkę ustala każda gmina w granicach ustawy, podobnie jak terminy płatności. W polskich mediach często nazywa się go „podatkiem katastralnym”, bo jego podstawą jest wartość katastralna. Nie należy go mylić z opisanym niżej IRNR od dochodu przypisanego, który również liczy się od wartości katastralnej.

Dochód przypisany z mieszkania, które nie jest wynajmowane

Nierezydent, który ma w Hiszpanii mieszkanie miejskie na własny użytek lub puste, na przykład wakacyjne, płaci co roku IRNR od dochodu przypisanego. Podstawę ustala się według przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych (TRLIRNR, art. 24 i 25, które odsyłają do zasad przypisywania dochodu z nieruchomości, obecnie w art. 85 ustawy 35/2006 i w jej przepisie dodatkowym pięćdziesiątym piątym). Dochód ten to procent wartości katastralnej podanej w rachunku IBI, co do zasady 2%, a 1,1% w gminach, w których wartości katastralne zaktualizowano w ogólnej wycenie zbiorowej, która weszła w życie w danym roku podatkowym lub w dziesięciu poprzednich. W latach podatkowych 2023, 2024 i 2025 stawka 1,1% ma zastosowanie, jeśli ta aktualizacja weszła w życie od 1 stycznia 2012 roku. Królewski dekret z mocą ustawy 29/2026, obowiązujący od 8 października 2026 roku, rozszerza tę zasadę na rok podatkowy 2026; jak każdy taki dekret traci moc, jeśli Kongres nie zatwierdzi go w ciągu trzydziestu dni od jego ogłoszenia (art. 86 Konstytucji Hiszpanii). Jeśli nieruchomość nie ma wartości katastralnej albo nie została ona doręczona właścicielowi, podstawą jest 50% wyższej z dwóch kwot, ceny nabycia albo wartości ustalonej przez administrację na potrzeby innych podatków, a procent wynosi 1,1%. Mieszkania w budowie i takie, których z przyczyn urbanistycznych nie można użytkować, nie generują dochodu przypisanego.

Dochód przypisany dotyczy całego roku i zmniejsza się proporcjonalnie o dni, w których mieszkanie nie należało do podatnika albo było wynajmowane, więc w jednym roku może powstać dochód przypisany za część dni i dochód z najmu za pozostałe. Od dochodu przypisanego nie odlicza się żadnych kosztów. Stawka wynosi 19% dla rezydentów UE lub EOG z rzeczywistą wymianą informacji podatkowej i 24% w pozostałych przypadkach (TRLIRNR, art. 25.1.a). Deklaruje się go na formularzu modelo 210; za rok podatkowy 2025 od 1 stycznia do 31 grudnia 2026 (przy płatności z polecenia zapłaty do 23 grudnia), a od roku podatkowego 2026 od 1 kwietnia do 31 grudnia roku następnego (Orden HAC/623/2026). Pełne wyjaśnienie znajduje się na stronie AEAT o dochodzie przypisanym.

IRNR od najmu

Nierezydent, który wynajmuje mieszkanie w Hiszpanii, płaci podatek dochodowy od nierezydentów według stawki 19%, jeśli jest rezydentem UE lub państwa EOG, z którym istnieje rzeczywista wymiana informacji podatkowej, oraz 24% w pozostałych przypadkach (TRLIRNR, art. 25.1.a). To stawki ogólne; umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą przewidywać inne zasady. Rezydenci UE i EOG z rzeczywistą wymianą informacji mogą odliczać koszty spełniające warunki art. 24.6 tej samej ustawy, w tym bezpośredni związek z dochodami uzyskanymi w Hiszpanii. Terminy modelo 210 są w kalendarzu podatkowym nierezydenta.

Wartość referencyjna przy zakupie lub spadku

Kataster ustala co roku wartość referencyjną dla nieruchomości, którym zostaje przypisana, na podstawie cen z aktów notarialnych (TRLCI, przepis końcowy trzeci). Od 2022 roku, jeśli nieruchomość ją ma, jest to wartość przyjmowana w podatku od odpłatnego nabycia nieruchomości z rynku wtórnego (ITP) oraz w podatku od spadków i darowizn (ISD), chyba że wartość zadeklarowana lub, w ITP, cena są wyższe. Podatnik może wykazać, że jest zawyżona, na przykład opinią biegłego. Zmiany prawne i orzecznictwo opisujemy na stronie Wartość referencyjna Katastru. Stan sprawy.

Plusvalía municipal przy sprzedaży, darowiźnie lub spadku

Plusvalía municipal to podatek, który każda gmina może wprowadzić. Obciąża wzrost wartości gruntu miejskiego przy sprzedaży, darowiźnie lub spadku i nie płaci się go, jeśli wykaże się, że wzrostu nie było (TRLHL, art. 104–110). Przy sprzedaży nierezydent może ponadto zapłacić IRNR od zysku kapitałowego (TRLIRNR, art. 24 i 25).

Zestawienie

Podatek	Kiedy	Podstawa	Przepis
IBI	Co roku	Wartość katastralna; stawka gminy	TRLHL, art. 60–77
IRNR od dochodu przypisanego	Co roku, za dni, w których mieszkanie nie jest wynajmowane	2% lub 1,1% wartości katastralnej, bez kosztów; stawka 19% lub 24%	TRLIRNR, art. 24 i 25; LIRPF, art. 85
IRNR od najmu	Przy wynajmie	Dochód z najmu; 19% lub 24%	TRLIRNR, art. 24 i 25
ITP lub ISD	Przy zakupie mieszkania z rynku wtórnego, spadku lub darowiźnie	Wartość referencyjna nieruchomości, chyba że wartość zadeklarowana lub, w ITP, cena są wyższe; w ISD to wartość nieruchomości, nie cała podstawa spadku	TRLITPAJD, art. 10.2; LISD, art. 9
Plusvalía municipal	Przy sprzedaży, darowiźnie lub spadku, jeśli gmina ją wprowadziła	Wzrost wartości gruntu miejskiego	TRLHL, art. 104–110

Dane o wartości z wyceny, czynszach i rentowności brutto w poszczególnych gminach są w raporcie 3/2026.