Impuestos de una vivienda en España para no residentes. IBI, renta imputada e IRNR

Esta página resume los principales impuestos que afectan a quien tiene una vivienda en España sin ser residente fiscal en el país. Describe la norma y remite a la fuente; no calcula importes ni sustituye al estudio de un caso concreto. Estado de la normativa a la fecha de actualización indicada arriba.

IBI, el impuesto municipal anual

El IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) es el impuesto municipal anual sobre el inmueble y se calcula sobre el valor catastral (TRLHL, arts. 60–77). El tipo lo fija cada ayuntamiento dentro de los márgenes de la ley, y también el calendario de pago. En la prensa polaca se le llama a menudo «podatek katastralny», porque su base es el valor catastral. No debe confundirse con el IRNR por renta imputada del apartado siguiente, que también se calcula sobre el valor catastral.

Renta imputada de la vivienda que no se alquila

El no residente que tiene una vivienda urbana de uso propio o vacía, por ejemplo para vacaciones, tributa cada año en el IRNR por una renta imputada. La base se determina con la normativa del IRPF (TRLIRNR, arts. 24 y 25, que remiten a la regulación de la imputación de rentas inmobiliarias, hoy en el art. 85 de la Ley 35/2006, y su disposición adicional quincuagésima quinta). La renta es un porcentaje del valor catastral que figura en el recibo del IBI, el 2 % con carácter general y el 1,1 % en los municipios cuyos valores catastrales se revisaron en un procedimiento de valoración colectiva de carácter general que entró en vigor en el ejercicio o en los diez ejercicios anteriores. Para los ejercicios 2023, 2024 y 2025, el 1,1 % se aplica si esa revisión entró en vigor a partir del 1 de enero de 2012. El Real Decreto-ley 29/2026, en vigor desde el 8 de octubre de 2026, extiende esta regla al ejercicio 2026; como todo real decreto-ley, decae si el Congreso no lo convalida en los treinta días siguientes a su promulgación (art. 86 de la Constitución). Si el inmueble no tiene valor catastral o no se ha notificado, la base es el 50 % del mayor de estos dos valores, el precio de adquisición o el valor comprobado por la Administración a efectos de otros tributos, y el porcentaje es el 1,1 %. Las viviendas en construcción o que no pueden usarse por razones urbanísticas no generan renta imputada.

La renta imputada se refiere al año completo y se reduce en proporción a los días en que no se tuvo la vivienda o en que estuvo alquilada, de modo que en un mismo año puede haber renta imputada por unos días y rendimientos del alquiler por otros. De la renta imputada no se deduce ningún gasto. Se aplica el tipo del 19 % a los residentes en la UE o el EEE con intercambio efectivo de información tributaria y el 24 % en el resto de casos (TRLIRNR, art. 25.1.a). Se declara con el modelo 210; el del ejercicio 2025 se presenta del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026 (con pago domiciliado, hasta el 23 de diciembre) y, desde el ejercicio 2026, del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente (Orden HAC/623/2026). La explicación completa está en la página de la AEAT sobre la renta imputada.

IRNR por el alquiler

El no residente que arrienda una vivienda en España tributa al 19 % si reside en la UE o en un Estado del EEE con el que exista un intercambio efectivo de información tributaria, y al 24 % en el resto de casos (TRLIRNR, art. 25.1.a). Son los tipos generales, sin perjuicio de lo que dispongan los convenios de doble imposición. Los residentes en la UE y el EEE con intercambio efectivo de información pueden deducir los gastos que cumplan los requisitos del art. 24.6 de la misma ley, entre ellos estar directamente relacionados con los rendimientos obtenidos en España. Los plazos del modelo 210 están en el calendario fiscal del no residente.

Valor de referencia al comprar o heredar

El Catastro fija cada año un valor de referencia para los inmuebles a los que se asigna, a partir de los precios de las escrituras (TRLCI, disposición final tercera). Desde 2022, cuando el inmueble lo tiene, es el valor que se toma en el ITP de las transmisiones onerosas de inmuebles de segunda mano y en el ISD, salvo que el valor declarado o, en el ITP, el precio sean mayores. Admite prueba en contrario. La evolución legal y judicial está en la página Valor de referencia del Catastro. Estado de la cuestión.

Plusvalía municipal al vender, donar o heredar

La plusvalía municipal es un impuesto que cada ayuntamiento puede establecer. Grava el incremento de valor del suelo urbano al vender, donar o heredar, y no está sujeta si se acredita que no hubo incremento (TRLHL, arts. 104–110). Al vender, el no residente puede tributar además en el IRNR por la ganancia patrimonial (TRLIRNR, arts. 24 y 25).

Cuadro resumen

Impuesto	Cuándo	Base	Norma
IBI	Cada año	Valor catastral; tipo del ayuntamiento	TRLHL, arts. 60–77
IRNR por renta imputada	Cada año, por los días en que la vivienda no está alquilada	2 % o 1,1 % del valor catastral, sin gastos; tipo del 19 % o 24 %	TRLIRNR, arts. 24 y 25; LIRPF, art. 85
IRNR por alquiler	Cuando se alquila	Rendimiento del alquiler; 19 % o 24 %	TRLIRNR, arts. 24 y 25
ITP o ISD	Al comprar vivienda usada, heredar o recibir una donación	Valor de referencia del inmueble, salvo que el declarado o, en el ITP, el precio sean mayores; en el ISD es el valor del inmueble, no la base total de la herencia	TRLITPAJD, art. 10.2; LISD, art. 9
Plusvalía municipal	Al vender, donar o heredar, si el ayuntamiento la establece	Incremento de valor del suelo urbano	TRLHL, arts. 104–110

Los datos de valor tasado, alquiler y rentabilidad bruta por municipio están en el informe 3/2026.